本文目錄

• 一般納稅人可以降為小規(guī)模納稅人嗎？
• 一般納稅人可否成為小型微利企業(yè)？
• 從一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎？

一般納稅人可以降為小規(guī)模納稅人嗎？

一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的條件

在2019年12月31日前，符合以下條件的一般納稅人，可選擇按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2018]33號）第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元；一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起(按季申報納稅人自下一季度開始；按月申報納稅人自下月開始）,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅；自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號公布）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

需要保送的資料

上述資料的報送條件為：

(1)稅務(wù)登記證副本報送條件為未實行“多證合一、一照一碼、兩證整合”登記模式的納稅人報送，已實行實名辦稅的納稅人可取消報送；

(2)市場監(jiān)督管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照報送條件為實行“多證合一、一照一碼、兩證整合”登記模式的納稅人報送，已實行實名辦稅的納稅人可取消報送。

3.稅務(wù)人員按照以下情況分別辦理：

(1)對納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，錄入《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，進(jìn)行受理。

(2)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書》（補正通知）,一次性告知納稅人需補正的內(nèi)容。

(3)依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書》（不予受理通知）,告知納稅人不予受理的原因。

4.本事項即時辦結(jié)。

一般納稅人可否成為小型微利企業(yè)？

一、（企業(yè)所得稅）小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、（增值稅）小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

自2019年1月1日起，按月申報銷售額不達(dá)10萬（或按季申報銷售額不達(dá)30萬），且不是其他個人。（這里的其他個人指自然人）

三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

小型微利企業(yè)自2019年1月1日至2021年12月31日應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策（一般納稅人不享受該政策）

1、自2019年1月1日起對月銷售額10萬元以下（季30萬，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2、自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)（看各省政策制定）減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

從一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎？

首先這是兩個不同的概念，互不影響的，所以一般納稅人可以是小微企業(yè)。

小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號《中小企業(yè)劃分開標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，不是稅務(wù)局批準(zhǔn)，如果符合條件，印花稅在營業(yè)稅金及附加核算，與一般納稅人無關(guān)。

而一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。